Инвестиционный налоговый вычет (ИНВ): ЗА и ПРОТИВ. Механизм налоговой поддержки инвесторов.

Из ролика вы узнаете о том, что такое инвестиционный налоговый вычет, чем он отличается от «классических» налоговых льгот, об особенностях и проблемах инвестиционного налогового вычета и о много другом.

Егор Лысенко - руководитель Сибирского офиса «Пепеляев Групп»
Андрей Микулин - руководитель Сахалинского офиса «Пепеляев Групп»

Содержание
00:00 - Инвестиционный налоговый вычет (ИНВ): ЗА и ПРОТИВ. Механизм налоговой поддержки инвесторов
0:38 - что такое Инвестиционный налоговый вычет (ИНВ) и чем он отличается от «классических» налоговых льгот
0:58 - особенности инвестиционного налогового вычета
4:40 - ограничения инвестиционного налогового вычета
6:08 - проблемы инвестиционного налогового вычета
10:37 - предполагаемые изменения
12:20 - выводы

В продолжение темы ролика вопросы инвестиционного налогового вычета обсудим 14 июля 2023 г. на онлайн-встрече ИнвестКлуба.
В этот раз к нам придет министр экономического развития Кузбасса Константин Пытченко.
Подробности – в нашем Т-канале:  https://t.me/PGInvestmentBot

Подписывайтесь на профильный Телеграм-канал «СпецИнвестРежимы»: https://t.me/InvestmentLaw

Подписывайтесь на Телеграм-бота Справочник «Инвест Клуба»: https://t.me/PGInvestmentBot

Наш сайт
https://www.pgplaw.ru

Календарь наших мероприятий
https://www.pgplaw.ru/events/

Подписывайтесь на наши деловые рассылки:
● Банкротство
● Общеправовой дайджест
● Налоговый дайджест
● и другие
Чтобы подписаться на наши рассылки, перейдите в личный кабинет на нашем сайте (или зарегистрируйтесь) и выберите нужные подписки
https://www.pgplaw.ru/login/ - вход в личный кабинет/регистрация

Официальный Telegram-канал нашей компании: https://t.me/pgp_official
Для поиска вTelegram-приложении: @Pgp_official

#инвестиционныйналоговыйвычет
#инвестиции

Что такое инвестиционный налоговый вычет и чем он отличается от "классических" налоговых льгот?

Порядок применения ИНВ определён ст.286.1 НК РФ.
В отличие от более привычных налоговых льгот, которые предполагают пониженную ставку налога или освобождение от его уплаты:
ИНВ позволяет уменьшить налоговые платежи в зависимости от суммы инвестиций (п.1 ст.286.1 НК РФ);
причём такое уменьшение возможно лишь по факту (п.5 ст.286.1 НК РФ), а не только лишь при соблюдении определённых условий (как, например, льготы для участников РИП, резидентов ОЭЗ или ТОР).
В этом смысле ИНВ чем-то напоминает вычет по НДС.
Кроме того в отличие от обычных налоговых льгот для ИНВ также определены:
источник компенсации затрат инвестора - а это сокращение текущих платежей по налогу на прибыль, которые, однако, не могут быть меньше предельного значения;
и распределение такой компенсации между платежами в федеральный и региональный бюджеты.
Так, например, 10% расходов по созданию (изменению) ОС или выполнению НИОКР, могут быть компенсированы за счёт федеральной части налога (п.3 ст.286.1 НК РФ), а 90% - за счёт платежей в региональный бюджет. Однако региональные власти вправе уменьшить это значение, чем они активно пользуются. В частности, в Республике Тыва, Камчатском крае, Сахалинской области сумма вычета расходов на создание ОС уменьшена до 50% от суммы инвестиций, а в Еврейской автономной области аж до 20%.
В целом же в регионах Сибири и Дальнего Востока ИНВ, как правило, применяется именно в отношении расходов на создание (изменение) основных средств. При этом во многих регионах, где предоставлено такое право, оно как раз и ограничивается исключительно такими расходами. Так, например, происходит в большинстве дальневосточных регионов.
Кроме расходов по созданию (изменению) ОС или выполнению НИОКР за счёт ИНВ могут быть профинансированы:
затраты на установку, тестирование, адаптацию, а также модификацию программ для ЭВМ, баз данных или объектов ОС радиоэлектронной продукции;
затраты на развитие инфраструктуры - федеральной или предусмотренной договором о комплексном развитии территории;
инвестиции в развитие генетики;
пожертвования на культуру и образование.
Как и в предыдущем случае право на применение ИНВ в отношении таких затрат определяется региональным законом.
Для всех этих случаев Кодексом также определена величина расходов, в пределах которой региональные власти вправе сократить поступления налога на прибыль (п.2 ст.286.1 НК РФ).
Между тем, текущие обязательства по этому налогу не только не могут отрицательными, но и не должны быть ниже платежей, определяемых по ставке 5% (без учёта ИНВ). Этот минимальный показатель может быть увеличен региональными властями (п.2.1, абз.2 п.9 ст.286.1 НК РФ).
Если же налогоплательщик не смог в текущем периоде "выбрать" весь ИНВ, его оставшаяся часть переносится на следующий налоговый период, аналогичным образом сокращая выплаты по налогу на прибыль (абз.1 п.9 ст.286.1 НК РФ). Однако региональный закон может ограничить и эту возможность.