Что такое консолидированная финансовая отчетность и как она составляется? При просмотре годового отчета вы повсюду сталкиваетесь со словом «консолидированная»!
При просмотре финансовой отчетности: Консолидированный отчет о прибылях и убытках. Консолидированный баланс. Консолидированный отчет о движении денежных средств. При анализе ключевых показателей: Консолидированный чистый объем продаж. Консолидированный чистый доход. При изучении дополнительных таблиц: Консолидированные результаты деятельности. Консолидированные дочерние компании.
⏱️ТАЙМ-КОДЫ⏱️
00:00 Введение
00:33 Определение консолидированной финансовой отчетности
00:53 Примеры консолидированной финансовой отчетности
01:49 Принципы консолидации
03:09 Как консолидировать финансовую отчетность
03:42 Исключение внутригрупповых продаж
07:38 Внутригрупповое владение
09:09 Информация о консолидации в годовом отчете
09:42 Краткое описание консолидации
Начнем с определения консолидированной финансовой отчетности: финансовой отчетности группы, в которой активы, обязательства, капитал, доходы, расходы и денежные потоки материнской компании и ее дочерних компаний представлены как отчетность единой экономической единицы. Проиллюстрируем это определение на нескольких примерах.
При изучении консолидированной отчетности о прибылях и убытках Walmart Inc. вы рассматриваете экономическую единицу группы Walmart, состоящую из материнской компании Walmart Inc. и ряда консолидированных юридических лиц.
При анализе консолидированных балансов Apple Inc. вы смотрите на экономическую единицу группы Apple, состоящую из материнской компании Apple Inc. и списка консолидированных юридических лиц.
При анализе консолидированных отчетов о движении денежных средств Tesla Inc. вы смотрите на экономическую единицу группы Tesla, состоящую из материнской компании Tesla Inc. и списка консолидированных юридических лиц, занимающего семь страниц.
Главный вопрос здесь: консолидировать или нет? Или, более конкретно: кого консолидировать и как консолидировать?
Существует множество документов по консолидации, в которых излагаются требования к подготовке и представлению консолидированной финансовой отчетности. Для ОПБУ США — ASC 810. Для МСФО — IFRS 10. Давайте обсудим основные моменты.
Кого консолидировать? Ключевым понятием здесь является «контроль». Имеет ли материнская компания право управлять деятельностью дочерней компании? Имеет ли материнская компания подверженность или права на переменную прибыль дочерней компании? Другими словами, это обязательство покрывать убытки или право на получение выгоды, доходность которых может варьироваться и быть положительной, отрицательной или и той, и другой. Обычно контроль возникает, когда доля собственности и права голоса превышают 50%. Однако в некоторых необычных обстоятельствах контроль может существовать и при доле собственности менее 50%, если это подтверждено договором. Эта концепция называется эффективным контролем. Если контроль над дочерней компанией не установлен, то инвестирующей компании всё равно необходимо учитывать инвестиции, используя методы, отличные от консолидации, например, метод долевого участия, но это тема для отдельного видео.
Продолжим обсуждение консолидации. После определения, кого консолидировать, следующим вопросом является способ консолидации. В значительной степени всё это сводится к одному большому суммированию. Для подготовки консолидированной финансовой отчётности необходимо объединить аналогичные статьи активов, обязательств, капитала, доходов, расходов и денежных потоков материнской компании с аналогичными статьями её дочерних компаний. Кроме того, может потребоваться исключить внутрифирменные операции и внутрифирменные позиции владения или финансирования. Вот два распространённых примера, которые подробно обсуждаются в этом видео: внутригрупповые продажи между компаниями внутри группы и внутригрупповое владение.
Где же найти информацию о консолидации в годовом отчёте? Обратитесь к примечаниям к консолидированной финансовой отчётности, разделу «Принципы консолидации», и вы найдёте ответы на вопросы «кто» и «как» проводит консолидацию. Например, Walmart заявляет, что консолидирует компании с переменной долей участия, если установлено, что компания является основным бенефициаром операций этих компаний, и что внутригрупповые расчёты и операции исключаются при консолидации.
Филип де Вро (The Finance Storyteller) стремится сделать бухгалтерский учёт, финансы и инвестиции увлекательными и простыми для понимания. Изучите деловую и бухгалтерскую терминологию, чтобы присоединиться к разговору с генеральным директором вашей компании. Поймите, как работает финансовая отчётность, чтобы принимать более обоснованные инвестиционные решения. Филипп проводит обучение #financetraining в различных форматах: видео на YouTube, занятия в классах, вебинары и бизнес-симуляции. Свяжитесь со мной через LinkedIn!
Информация по комментариям в разработке