Скачать или смотреть Отложенные налоговые активы

Что такое отложенные налоговые активы? Когда и как возникают отложенные налоговые активы, и как их учитывать? Какие типы статей создают отложенные налоговые активы? Что такое обесценение отложенных налоговых активов? Всё это и многое другое рассматривается в этом коротком видео.

⏱️ТАЙМ-КОДЫ⏱️
0:00 Введение в отложенные налоговые активы
0:32 Расходы по налогу на прибыль организаций
1:19 Перенос чистого операционного убытка на будущие периоды
2:14 Отложенные налоговые активы в балансе
3:08 Как создаются отложенные налоговые активы
3:43 Обесценение отложенных налоговых активов

При использовании термина «отложенные налоговые активы» первым логичным шагом будет рассмотрение значения каждого из слов. «Налог» подразумевает, что мы имеем дело с темой налогообложения. «Отложенный» означает, что что-то было отложено, а «актив» означает, что мы владеем этим, имеем право собственности. Имейте это в виду при более подробном изучении отложенных налоговых активов.

После того, как вы разберётесь с отложенными налоговыми активами, важной смежной темой станет отложенные налоговые обязательства    • Deferred tax explained  

Прежде чем мы обсудим отложенные налоговые активы, давайте убедимся, что у нас есть общее базовое понимание того, как налоговые проводки отражаются в журнале в обычных условиях, когда компания прибыльна. Компания с выручкой 1 миллион долларов и расходами 900 000 долларов имеет прибыль до налогообложения 100 000 долларов. При налоговой ставке 35% расходы по налогу на прибыль составят 35 000 долларов, а чистая прибыль — 65 000 долларов. Расходы по налогу на прибыль отражаются в журнале следующим образом: дебетовая запись по налогу на прибыль в отчёте о прибылях и убытках и кредитовая запись по налогу на прибыль к уплате в балансе. При последующей передаче налога к уплате налоговым органам дебетовая запись по налогу на прибыль к уплате и кредитовая запись по денежным средствам. Пока всё хорошо.

Но что, если вы — начинающая компания, которая ещё не получает прибыль? StartUp Inc не получила выручки в первый год, но понесла расходы, в результате чего прибыль до налогообложения оказалась отрицательной в размере 100 000 долларов США. Расходы по налогу на прибыль, связанные с этой прибылью до налогообложения, составили минус 35 000 долларов США, а чистая прибыль — минус 65 000 долларов США. Генеральный директор StartUp Inc отправляет сообщение в IRS с просьбой о возврате 35 000 долларов США, что очень забавляет налогового инспектора. Он отвечает, что, поскольку StartUp Inc ранее не платила налоги, он не может предоставить возврат. Однако он может предоставить «отсрочку»: дать StartUp Inc право вернуться в другой день и получить то, что они не смогли получить сегодня. Технический термин для «отсрочки» — «перенос чистого операционного убытка на будущие периоды», и именно здесь появляется отложенный налоговый актив!

Отрицательный расход по налогу на прибыль отражается следующим образом: расходы по налогу на прибыль в отчете о прибылях и убытках, а отложенные налоговые активы в балансе — дебетом. Отложенные налоговые активы уменьшают налоги, уплачиваемые в будущих периодах.

StartUp Inc. переходит на второй год работы и переносит этот отложенный налоговый актив на баланс в новый год. Теперь StartUp Inc. получает выручку в размере 1 млн долларов США и прибыль до налогообложения в размере 100 000 долларов США. В этой прибыли до налогообложения мы отражаем расход по налогу на прибыль в размере 35 000 долларов США. С точки зрения бухгалтерских проводок, теперь мы дебетуем расходы по налогу на прибыль в отчете о прибылях и убытках, и вместо того, чтобы кредитовать налог на прибыль к уплате в балансе, мы можем кредитовать и списывать отложенный налоговый актив. StartUp Inc. компенсировала свой убыток за первый год прибылью за второй год.

Какие типы статей создают отложенные налоговые активы? Годовые отчеты компаний, котирующихся на фондовом рынке, дают хорошее представление об этом. Общим знаменателем является наличие временных (временных) различий между «налоговым» и «бухгалтерским» учетом (или GAAP), а также то, что отложенный налоговый актив возникает, когда налогооблагаемая прибыль превышает «бухгалтерскую». Компании упоминают в качестве источников отложенных налоговых активов такие объекты, как пенсионные планы, планы льгот для сотрудников, невычитаемые резервы, начисления и многое другое.

Следующий вопрос, на который нужно ответить: что такое обесценение отложенных налоговых активов? Такое уменьшение балансового актива происходит при изменении налоговой ставки или при изменении вероятности возмещения отложенных налоговых активов за счет будущих источников налогооблагаемого дохода.

Филип де Вро (The Finance Storyteller) стремится сделать стратегию, финансы и лидерство увлекательными и простыми для понимания. Изучите деловую терминологию, чтобы присоединиться к разговору с генеральным директором вашей компании. Поймите, как работает финансовая отчетность, чтобы принимать более обоснованные инвес...