Меня зовут Сергей Конон, я налоговый юрист, член Ассоциации налоговых консультантов России и партнер компании Vita Liberta Limited - юридической компании в области международного налогового и корпоративного права.
Для начала напомним, что контролируемой иностранной компанией является организация, которая не признается налоговым резидентом РФ, но контролирующие ее юридические или физические лица являются резидентами. Сама же прибыль КИК включается в облагаемый доход контролирующего ее физического или юридического лица.
Так, если КИК находится в стране, которая обменивается с Россией информацией для целей налогообложения и у которой есть международный договор с Россией по вопросам налогообложения, то согласно статье 309.1 НК РФ, под прибылью (убытком) контролируемой иностранной компании признается величина прибыли (убытка) этой компании, определенная одним из следующих способов:
по данным финансовой отчетности, составленной в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год. В этом случае прибылью (убытком) контролируемой иностранной компании признается величина прибыли (убытка) этой компании до налогообложения;
по правилам налогообложения прибыли, установленным для российских организаций.
Такая прибыль КИК подпадает под российское налогообложение и считается доходом контролирующего ее налогового резидента РФ пропорционально доле его участия в КИК.
При этом контролирующее КИК лицо, имеющее статус налогового резидента РФ, обязано самостоятельно рассчитывать НДФЛ; сдавать декларацию по НДФЛ до 30 апреля следующего года и уплатить НДФЛ не позднее 15 июля года, следующего за годом возникновения облагаемого дохода в виде прибыли КИК.
Следует учитывать, что для целей налогообложения НДФЛ датой возникновения такого дохода считается 31 декабря года, следующего за годом, на который приходится дата окончания отчетного периода по финансовой отчетности КИК.
Российское законодательство предусматривает возможность уменьшения суммы НДФЛ с прибыли КИК на сумму иностранного налога, исчисленного с этой прибыли, и при условии, что сумма иностранного налога подтверждена документально. Однако, если у России нет действующего международного договора с соответствующим иностранным государством, то подтверждение должно быть заверено зарубежным налоговым органом.
Минфин России разъяснило, что подтвердить сумму иностранного налога, уменьшающего российский НДФЛ с прибыли КИК, можно налоговой декларацикй0 заверенной налоговым органом соответствующего государства; уведомлением от иностранного налогового органа о сумме налога; или платежными документами. Если иностранный налог с прибыли КИК удержал зарубежный налоговый агент, то необходимо предоставить письменное подтверждение налогового либо платежного агента; сведения и информацию, полученные от иностранных номинальных держателей, депозитариев, брокеров, управляющих компаний, агентов; платежный документ или иные аналогичные сведения и документы, подтверждающие исчисление и уплату иностранного налога с прибыли КИК.
Более того, резидент Российской Федерации, имеющий контроль над КИК в силу участия в ней, получает доходы при распределении КИК, в том числе и дивиденды. Указанные поступления, согласно письму Минфина от 09.10.2020 № 03-12-12/2/88602, уменьшают облагаемую нераспределенную прибыль КИК прошлого года и освобождаются от налогообложения НДФЛ в пределах облагаемой прибыли КИК, если контролирующее лицо указало их в своей декларации по НДФЛ за соответствующий год.
При определении прибыли КИК, являющейся структурой образования юридического лица, не учитываются доходы в виде имущества и имущественных прав, которые получены в качестве взноса от учредителя данной структуры или лиц, являющихся членами его семьи и близкими родственниками, а также от иной контролируемой иностранной компании, в отношении которой хотя бы одно из названых ранее лиц является контролирующим лицом. В то же время, если передающая сторона является КИК, то при определении прибыли этой контролируемой иностранной компании не учитываются расходы в виде переданного имущества и имущественных прав.
Таким образом, прибыль КИК приравнивается к прибыли организации, полученной налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом этой КИК, и учитывается при определении налоговой базы по налогам у налогоплательщиков, признаваемых контролирующими лицами этой КИК.
P.S.
Данное видео не является эквивалентом профессиональной юридической консультации. Конон Сергей не несет ответственности за какие-либо действия, предпринятые кем-либо. Для получения профессиональной консультации по конкретному случаю, пожалуйста, свяжитесь с нами.
Контакты нашей компании:
Веб сайт: www.vitaliberta.com
Электронный адрес: [email protected]
What's up: +7 (926) 920-55-51
Информация по комментариям в разработке