DFC: DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA: CONCEITOS INICIAIS

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A demonstração dos fluxos de caixa tornou-se obrigatória, no Brasil, a partir de 2008.

Conforme a Lei 6404/76:

Art. 176. Ao fim de cada exercício social, a diretoria fará elaborar, com base na escrituração mercantil da companhia, as seguintes demonstrações financeiras, que deverão exprimir com clareza a situação do patrimônio da companhia e as mutações ocorridas no exercício:
IV – demonstração dos fluxos de caixa; e (Redação dada pela Lei nº 11.638,de 2007)
§ 6o A companhia fechada com patrimônio líquido, na data do balanço, inferior a R$ 2.000.000,00 (dois milhões de reais) não será obrigada à elaboração e publicação da demonstração dos fluxos de caixa. (Redação dada pela Lei nº 11.638, de 2007)

Art. 188. As demonstrações referidas nos incisos IV e V do caput do art. 176 desta Lei indicarão, no mínimo: (Redação dada pela Lei nº 11.638,de 2007)
I – demonstração dos fluxos de caixa – as alterações ocorridas, durante o exercício, no saldo de caixa e equivalentes de caixa, segregando-se essas alterações em, no mínimo, 3 (três) fluxos: (Redação dada pela Lei nº 11.638,de 2007)
a) das operações; (Redação dada pela Lei nº 11.638,de 2007)
b) dos financiamentos; e (Redação dada pela Lei nº 11.638,de 2007)
c) dos investimentos; (Redação dada pela Lei nº 11.638,de 2007)

Portanto, a demonstração dos fluxos de caixa é obrigatória para a companhia aberta e para a companhia fechada com patrimônio líquido superior a 2 milhões.

A lei estabelece ainda que no mínimo teremos três fluxos evidenciados na DFC:
Operacional
Investimentos
Financiamento

Antes de começar a estudar a demonstração dos fluxos de caixa é necessário se perguntar: O que é e qual a finalidade da DFC? A demonstração dos fluxos de caixa é a demonstração que evidencia a variação das contas caixa e equivalentes de caixa da companhia.

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Sumário:
(00:00) Introdução à Demonstração dos Fluxos de Caixa
(01:10) Importância da DFC na avaliação financeira
(03:38) Estrutura da DFC segundo o CPC 03
(06:26) Métodos de elaboração da DFC: direto e indireto
(12:34) Definições essenciais para o exame
(20:11) Atividades de financiamento e investimento
(35:15) Juros sobre capital próprio e dividendos
(40:09) Considerações finais sobre a DFC

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