Какой порядок предоставления стандартных налоговых вычетов?

Налоговые вычеты, предусмотренные главой НДФЛ, поименованные в статьях 218, 219, 219 прим. 1, 220, 221, 220 прим. 1 и 220 прим. 2. Об этих стандартных, социальных, инвестиционных, имущественных, профессиональных налоговых вычетов и при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и от участия в инвестиционном товариществе напишу в ближайших заметках цикла по НДФЛ.

Чаще всего, конечно же, налогоплательщик и налоговый агент сталкиваются с предоставлением стандартных налоговых вычетов. Стандартные налоговые вычеты можно условно разделить на два вида. Первый – это вычет непосредственно на налогоплательщика. Это налоговый вычет, который предоставляется двум категориям физических лиц, поименованных в пункте 1 статьи 218 Налогового кодекса. И вторая категория стандартного налогового вычета – это вычет на ребенка или на детей.

Начнем с вычетов на самого налогоплательщика. Первое основание для получения вычетов на налогоплательщика: в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода имеют право следующие лица. Лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с воздействием катастрофы Чернобыльской АЭС, либо с работами по ликвидации этой катастрофы. Лица, получившие инвалидность вследствие ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС, в том числе, которые принимали участие в такой ликвидации. А также лица, которые были переселены из соответствующих территорий, из зоны отчуждения, или были эвакуированы из этих территорий, пострадавшие вследствие катастрофы, то есть это та категория лиц, которые получили какой-то ущерб на Чернобыльской АЭС. Также этот вычет предоставляется для тех налогоплательщиков, которые принимали участие в ликвидации в 1986-1987 годах последствий катастрофы и также на военнослужащих, которые в 1988-1990 годах проводили работы на проекте укрытия.

Вычет предоставляется лицам, которые проводили работы и стали инвалидами или перенесли лучевую болезнь или другие заболевания на объединении «Маяк». И вычет предоставляется лицам, непосредственно участвовавшим в испытании ядерного оружия, непосредственно участвовавшим в подземных испытаниях ядерного оружия, в работах по сборке ядерных зарядов, в подземных испытаниях и захоронениях впоследствии радиовеществ, инвалидам Великой Отечественной войны, инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II, III группы вследствие ранения, контузии или увечья при прохождении военной службы.

Это первая часть вычета. Также по пункту 1 статьи 218 стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц предоставляется Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации и лицам, награжденным Орденом славы трех степеней, лицам, которые принимали участие в воинских частях в период Великой Отечественной войны, лицам, находившимся в Ленинграде в период блокады, которые были несовершеннолетние. Также вычет предоставляется инвалидам детства и инвалидам I и II группы. Этот же вычет будет предоставлен лицам, перенесшим лучевую болезнь, лицам, отдавшим костный мозг для спасения жизни людей, и лицам, эвакуированным или переселенным при ликвидации катастроф на объектах Чернобыльской АЭС и объектах «Маяк».

Указанный налоговый вычет может быть предоставлен налоговым агентом по соответствующему заявлению работника о его праве на получение этого вычета, либо, если этот вычет не был предоставлен налоговым агентом, как и все налоговые вычеты по главе НДФЛ, налогоплательщик может обратиться в налоговый орган за получением соответствующего вычета, предоставив декларацию по форме 3-НДФЛ.

Вторая категория стандартных налоговых вычетов – это вычеты на детей. Налоговый вычет предоставляется в зависимости от того, каким по счету является ребенок, и от того, является ли ребенок инвалидом I или II группы. Так, в частности, налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супругу, супругу родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующем размере. 1400 рублей на первого ребенка, 1400 на второго ребенка, 3000 на каждого третьего и последующего, 12000 рублей – на ребенка в возрасте до 18 лет, если он является ребенком-инвалидом или учится на очной форме обучения, аспирантуре, ординатуре, интернатуре или является студентом в возрасте до 24 лет.

Также налоговый вычет предоставляется до тех пор, пока размер дохода налогоплательщика нарастающим итогом, с 1 января, не превысит 350 тысяч рублей.

В двойном размере этот налоговый вычет предоставляется единственному родителю или приемному родителю, усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление вычета прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления единственного родителя в брак. В этом случае он продолжает получать вычет, но на общих основаниях...