Скачать или смотреть ตัวอย่างการคิดเครดิตภาษีเงินปันผลตามม. 47 ทวิ : ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา [คลิปสอนตั้งแต่ปี 2018 ค่ะ)

เป็นคลิปสอนสดที่อัดไว้ตั้งแต่ปี 2018 เพื่อให้นักศึกษาทบทวนการคิดเครดิตภาษีเงินปันผลฯ ตามมาตรา 47 ทวิ และคำนวณหาอัตราภาษีที่บุคคลธรรมดาเสียไว้ล่วงหน้า โดยคำนวณแบบกระชับๆ ค่ะ ^^

ซึ่งจะมีประโยชน์ในการนำไปวิเคราะห์วางแผนนำเงินปันผลไปรวมหรือไม่รวมเงินได้ในการยื่นแบบฯ
ประจำปี (ภงด.90)
.......................................................................................................................................................
เพื่อเป็นทบทวนที่มาของคลิปนี้
ขอให้ที่มาที่ไปของการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยสังเขปดังนี้ค่ะ

ที่มา:

โดยหลักการแล้ว ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้ต้องนำเงินได้ที่ได้รับระหว่างปีมารวบรวมยื่นภาษีเงินได้ประจำปี ในกรณีเงินได้รายการใดมีการเสียภาษีเงินได้ล่วงหน้าโดยการถูกหัก ณ ที่จ่าย ณ จุดที่มีการรับจ่ายเงินแล้ว สามารถนำภาษีถูกหัก ณ ที่จ่ายดังกล่าวนั้นมาหักจากภาษีที่ชำระทั้งหมด ซึ่งมีผลทำให้เสียภาษีที่ต้องนำส่งตอนสิ้นปีน้อยลง

อย่างไรก็ตาม เพื่อเป็นทางเลือกให้กับผู้เสียภาษี กฎหมายมีข้อยกเว้นหลักการข้างต้นไว้ โดยกำหนดให้เงินได้บางประเภทซึ่งเมื่อมีการถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายไว้แล้วระหว่างปี ผู้เสียภาษีมีสิทธิเลือกที่จะนำเงินได้ดังกล่าวมายื่นแบบแสดงรายการ ณ ตอนสิ้นปีหรือไม่ก็ได้ ซึ่งหมายถึง ผู้เสียภาษีมี 2 ทางเลือก

1. นำเงินได้ดังกล่าวมายื่นแบบฯ ประจำปี
หากผู้เสียภาษีเลือกทางเลือกนี้ จะมีสิทธินำภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายมาหักจากภาระภาษีรวม (Withholding Tax)

2. ไม่นำเงินได้ดังกล่าวมายื่นแบบฯ ประจำปี
หากผู้เสียภาษีเลือกทางเลือกนี้ ผู้เสียภาษีจะไม่มีสิทธินำภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายไว้
มาขอคืนได้ หลักการคือ ไม่นำเงินได้มารวมคำนวณ ภาษีหัก ณ ที่จ่ายของรายการนี้
ก็ไม่มีสิทธิขอคืนนั่นเอง

ผลของการเลือกทางเลือกนี้เท่ากับ ผู้เสียภาษียินดีจะรับภาระภาษีของเงินได้ประเภทดังกล่าวเท่ากับภาษีที่ถูกหักไว้นั้นเอง จึงมีการเรียกภาษีที่ถูกหักไว้ในกรณีว่า Final Tax คือให้ภาษีถูกหัก ณ ที่จ่ายเป็นภาระภาษีสุดท้ายของเงินได้นั้นไปเลย

คำถามต่อไปคือแล้วมีเงินได้ประเภทใดบ้าง ที่มีสิทธิลักษณะนี้
คำตอบจะอยู่ในมาตรา 48 (3) - (7) เช่น ดอกเบี้ยฯ เงินปันผลฯ
เงินได้จากการขายอสังหาริมทรัพย์ฯ
เงินได้ที่นายจ้างจ่ายให้ครั้งเดียวเมื่่อออกจากงาน
สำหรับเงินปันผลตามคลิปบรรยาย จะอยู่ในมาตรา 48 (3) วรรคท้าย
...........................................................................................................................................................
ทบทวนมาตรา 48: ว่าด้วยวิธีการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

มาตรา 48 เราอาจเรียกได้ว่าเป็นมาตราว่าด้วยการกำหนดวิธีการคำนวณภาษี โดยปัจจุบันมี (1) - (7) :

มาตรา 48 (1) จะเป็นการคำนวณภาษีเงินได้วิธีเงินได้สุทธิ มักเรียกกันสั้น ๆ ในการเรียนว่าวิธีที่ 1 (เงินได้ฯ - ค่าใช้จ่าย - ค่าลดหย่อน) ยกเว้นภาษีสำหรับเงินได้สุทธิไม่เกิน 150,0000 ส่วนที่เกินใช้อัตราภาษีก้าวหน้า (5% - 35%) ตามขั้นบันได
เราอาจเรียกวิธีนี้ว่าเป็นวิธีบังคับก็ได้ เพราะเงินได้ที่ต้องเสียภาษีทุกรายการต้องนำมารวมเป็นฐานเพื่อเสียภาษีตามวิธีนี้ลำดับแรก

สำหรับมาตรา 48 (2) เราอาจจะเรียกว่าเป็นวิธีเงินได้พึงประเมิน (มักจะเรียกกันสั้นๆ ว่าวิธีที่ 2) คือ นำมาเงินได้ ฯ (ไม่รวมเงินได้ 40 (1)) มาเสียในอัตราร้อยละ 0.5 ทันที (ไม่มีรายการหักใด ๆ) แล้วเทียบกับวิธีเงินได้สุทธิตามมาตรา 48 (1) กฎหมายให้เลือกเสียภาษีวิธีที่มีภาษีสูงกว่า ^^

จึงสรุปได้ว่า การคำนวณภาษีเงินได้ประจำปีที่เป็นภาคบังคับคือวิธีที่ 1 (วิธีเงินได้สุทธิ) สำหรับวิธีที่ 2 ขึ้นอยู่กับว่าเรามีเงินได้ตามมาตรา 40 (2) - (8) หรือไม่

สำหรับมาตรา 48 (3) เป็นต้นไป ถือว่าเป็นวิธีการคำนวณภาษีเช่นเดียวกัน แต่เป็นลักษณะของการให้ทางเลือกว่าจะให้ภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายสำหรับเงินได้ที่ระบุไว้เป็น Witholding Tax หรือ Final Tax ซึ่งการตัดสินใจจะมีผลต่อภาษีตามวิธีเงินได้สุทธิตามมาตรา 48 (1) และวิธีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 48 (2)

ถ้าเลือกเป็น Withholding Tax ผลคือต้องนำเงินได้ไปเป็นฐานในการคำนวณตามมาตรา 48 (1) และ 48 (2) รวมถึงมีสิทธินำภาษีที่ถูกหักไว้มาหักออกจากภาษีที่ต้องชำระทั้งหมด
แต่ถ้าเลือกเป็น Final Tax ผลคือ ไม่มีรายการเงินได้ฯ และภาษีถูกหัก ณ ที่จ่ายของเงินได้ดังกล่าวในการคำนวณตามมาตรา 48 (1) และ (2) นั้นเอง

ซึ่งจะตัดสินอย่างไรนั้นกฎหมายปล่อยให้เป็นหน้าที่ของผู้เสียภาษีในการจัดการวางแผนภาษีของตัวเองนั้นเองค่ะ