AUDIT DE LA FRAUDE SUR LES FACTURES FOURNISSEURS l AUDIT INTERNE

[FRAUDE : AUDIT DE LA FRAUDE SUR LES FACTURES FOURNISSEURS]


Savez-vous élaborer un programme de travail pour détecter ou prévenir des fraudes ?

Les sources les plus courantes de fraude sont relatives à l'environnement de contrôle ou à des défaillances du système de contrôle interne.

La fraude est généralement entraînée par un facteur de risque de fraude. En d'autres termes des facteurs du système de contrôle interne qui facilitent, encouragent, rendent difficilement détectables ou tardivement détectables les fraudes.


1. Schémas de fraude courant : Les factures fictives

Une fois le fournisseur créé, le fraudeur doit intégrer des factures fictives dans le circuit de paiement. D’un point de vue technique, la création d’une fausse facture pose peu des problèmes actuellement avec les moyens modernes de traitement de texte et de numérisation.



2. Facteurs de risque de fraude
- Absence de procédures
- Absence d’un service d’audit ou de contrôle

3. Objectifs d’audit

• S'assurer que les paiements sont supportés par des pièces justificatives probantes, autorisées
• S'assurer que les paiements sont supportés par des pièces justificatives validées par un responsable hiérarchique


4. Risques d’audit

• Décaissements non justifiés par des pièces probantes
• Détournement par création de dépense fictive
• Réutilisation des pièces justificatives
• Double paiement des factures
• Décaissement non autorisé et/ou injustifié


5. Programme de travail


• Vérifier qu'un délai de 48H pour le dépôt des pièces justificatives des dépenses par la caisse est mis en place
• Vérifier l'existence de la présence du visa de la caissière, du demandeur et du DAF sur la pièce de caisse
• Vérifier l'apposition systématique d'un bon à payer ou signature et cachet sur chaque pièce justificative de paiement par un responsable
• Vérifier que le paiement se fait uniquement sur la facture originale à l'exception des acomptes
• Vérifier l'existence de la désignation des personnes habilitées, du montant autorisé, des pièces justificatives
• Vérifier la mise en place d'une procédure de décaissement par la désignation des personnes habilitées, du montant autorisé et des pièces justificatives
• Vérifier l’annulation des pièces justificatives par un cachet ou une signature
• Vérifier que les décaissements par caisse pour lesquels les factures n'ont pas encore été reçues sont enregistrés en comptes d'attente
• Vérifier que Des signataires autorisées de caisse sont désignés